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【資料圖】

1、現(xiàn)金流量表編制口訣 　?、倏吹绞杖胝覒?yīng)收，未收稅金分開走 　?、诳吹匠杀菊覒?yīng)付，存貨變動莫疏忽 　?、塾嘘P(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找 　?、茇攧?wù)費用有例外，注意分出類別來 　　⑤所得稅直接轉(zhuǎn) ，營業(yè)外去找固定資產(chǎn) 　?、迚馁~，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷 　?、邽槁毠ぶЦ兜膯为毺幚怼?/p>

2、 　　每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個地看。

3、第①句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。

4、 　　未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計入財務(wù)費用）作反調(diào)。

5、 　　簡言之，在進行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時， 　　i） 借： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金 　　應(yīng)收賬款（借方或貸方） 　　貸： 主營業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)收票據(jù) 　　應(yīng)交稅金 　　ii） 對貼現(xiàn)息處理 　　借： 財務(wù)費用 　　貸： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金 　　例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。

6、但是從期初，期末的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。

7、 　　貼現(xiàn)時：借：財務(wù)費用 1萬 作現(xiàn)金流量表時： 　　借：銀存 9萬 財務(wù)費用1萬 　　貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬 　　經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 1萬 　　iii） 對應(yīng)交稅金的調(diào)整 　　借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 　　貸：應(yīng)交稅金 　　第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽”-告訴你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初 ，期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整 . 　　第③句“有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。

8、而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回來。

9、 　　這6項內(nèi)容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費 （營業(yè)費用無任何調(diào)整） 　　第④句“財務(wù)費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息 . 　　第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。

10、 　　第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了 　　借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量- 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 　　貸：壞賬準備，累計折舊，無資攤銷費等 　　第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算。

11、總的來說，有三項需要注意的。

12、 　?、?在進行“銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時，需調(diào)整2項內(nèi)容。

13、財務(wù)費用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金 　?、谠谶M行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整5項內(nèi)容。

14、累計折舊 ，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費，待攤費用， 應(yīng)交稅金（進項稅額）。

15、 　?、?在進行“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時，需要調(diào)整6項內(nèi)容。

16、壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費，無形資產(chǎn)攤銷。

17、 　　掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易操作的。

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