中新經(jīng)緯6月5日電 深交所5日盤后向美邦服飾下發(fā)年報問詢函，要求說明會計政策變更的依據(jù)及合理性，是否存在通過變更規(guī)避股票被實施退市風(fēng)險警示的情形；加盟商代墊款的形成原因、款項用途，并結(jié)合加盟商門店數(shù)量大幅減少的情況具體說明加盟商代墊款期末余額大幅增長的原因和合理性。

變更會計政策，合理？

(資料圖片僅供參考)

年報顯示，美邦服飾原來對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行計量，自2022年1月1日起，改按公允價值模式計量，并就該會計政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整。

經(jīng)調(diào)整，2021年末凈資產(chǎn)由7.12億元增加至10.4億元，調(diào)增3.28億元，2022年末凈資產(chǎn)為2.47億元。截至報告期末，投資性房地產(chǎn)賬面價值為5.57億元，占非流動資產(chǎn)總額的26.11%，其中期初余額6.24億元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入增加1.18億元，處置減少1.19億元，轉(zhuǎn)出至“持有待售資產(chǎn)”減少0.67億元，公允價值變動45.12萬元。

年審會計師將“投資性房地產(chǎn)公允價值”識別為關(guān)鍵審計事項之一，其中提到獲取投資性房地產(chǎn)公允價值的方法是通過聘請第三方評估機(jī)構(gòu)對投資性房地產(chǎn)的公允價值進(jìn)行評估，涉及很多估計和假設(shè)，例如投資性房地產(chǎn)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及未來趨勢分析、預(yù)計租金、出租率、折現(xiàn)率等，估計和假設(shè)的變化會對評估的投資性房地產(chǎn)之公允價值產(chǎn)生很大的影響。

深交所要求：(1)結(jié)合投資性房地產(chǎn)對應(yīng)的房屋、建筑物的具體情況，包括所在地、資產(chǎn)用途、運營情況等，具體說明會計政策變更的依據(jù)及合理性，是否能夠持續(xù)可靠取得投資性房地產(chǎn)的公允價值，所在地是否具有活躍的房地產(chǎn)交易市場，公司是否能從交易市場中取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；

(2)說明公司對本期及追溯調(diào)整各期投資性房地產(chǎn)公允價值評估的具體情況，包括不限于評估方法、假設(shè)、重要參數(shù)選取、同類房屋建筑物的估值情況及公允價值的計算過程，說明評估結(jié)果是否公允；

(3)說明固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)的具體情況，包括轉(zhuǎn)入時間及確認(rèn)依據(jù)、實際用途及使用情況，相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；

(4)結(jié)合上述問題的回復(fù)，以及若不考慮本次會計政策變更調(diào)增2021年末凈資產(chǎn)導(dǎo)致2022年末凈資產(chǎn)實際為負(fù)的情況，說明是否存在通過本次會計政策變更規(guī)避股票被實施退市風(fēng)險警示的情形。

來自加盟商的應(yīng)收賬款、代墊款

根據(jù)年報，美邦服飾2022年實現(xiàn)營業(yè)收入14.39億元，同比下降45.45%；凈利潤-8.23億元，同比下降104.9%，報告期內(nèi)新增計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備共計4.55億元，主要包括計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備2.84億元、計提存貨跌價準(zhǔn)備1.15億元、計提其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備0.36億元、計提長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備0.21億元等。

美邦服飾應(yīng)收賬款主要來自加盟商，占比80.3%，其中本期計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金額較去年同期計提金額1.44億元大幅增長。公司全部采用按組合計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為65.73%，較期初計提比例42.20%大幅增長。年審會計師將“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”識別為關(guān)鍵審計事項之一，主要因管理層需根據(jù)客戶風(fēng)險特征和歷史損失經(jīng)驗判斷評估預(yù)期信用損失，確定壞賬準(zhǔn)備的過程涉及重大判斷和會計估計。

深交所提出：(1)以列表形式說明按欠款方歸集的期末余額前五名應(yīng)收賬款形成的業(yè)務(wù)背景、賬齡情況，合同約定的付款期限，未能及時收回的原因及合理性，公司已采取或擬采取的催收措施及效果，上述款項的交易是否具備商業(yè)實質(zhì)，以前年度是否存在虛構(gòu)交易的情況，并提供前述應(yīng)收賬款涉及的客戶名稱，說明其與公司、公司董監(jiān)高、5%以上股東是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能導(dǎo)致利益傾斜的其他關(guān)系；

(2)結(jié)合壞賬準(zhǔn)備計提政策、銷售信用政策、業(yè)務(wù)開展情況、應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)變化、客戶資信狀況等情況，說明公司預(yù)期信用損失模型各主要參數(shù)的選取依據(jù)及合理性，報告期末應(yīng)收賬款計提比例較期初大幅提高的原因及合理性，以前年度對相關(guān)款項的計提是否審慎、充分。

另外，美邦服飾期末其他應(yīng)收款主要包括保證金(押金)、土地意向金、加盟商代墊款，本期計提其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備0.36億元。其中加盟商代墊款期末余額為5160.72萬元，較期初增長84.96%。報告期加盟商門店數(shù)量顯示，期末門店數(shù)量997家，年內(nèi)關(guān)閉576家，新開103家。

深交所要求，說明加盟商代墊款的形成原因，款項用途，并結(jié)合加盟商門店數(shù)量大幅減少的情況具體說明加盟商代墊款期末余額大幅增長的原因和合理性；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備計提政策、款項賬齡結(jié)構(gòu)變化、回款情況、交易對方資信狀況等情況，說明公司計提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)及合理性。

年報還顯示，美邦服飾期末長期應(yīng)收款包括加盟商經(jīng)營性資金支持和租賃保證金，其中對加盟商經(jīng)營性資金支持全額計提壞賬準(zhǔn)備2890.67萬元，未對租賃保證金計提壞賬準(zhǔn)備。公司曾稱，加盟商經(jīng)營性資金支持的客戶為一家沈陽加盟商，自2018年起開始與公司合作，其擁有優(yōu)質(zhì)資源店鋪，因此公司給予一定資金支持，款項用于支付店鋪租金和必要的裝修投入，自2019年起開始計提壞賬準(zhǔn)備，截至2021年末的計提比例為96.38%。

深交所要求：(1)說明該加盟商的經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)開展情況，雙方約定的還款時間，合作開始次年即開始計提壞賬準(zhǔn)備的原因，公司本年度全額計提壞賬準(zhǔn)備的具體依據(jù)；

(2)說明公司為加盟商提供經(jīng)營性資金支持的原因、具體機(jī)制，包括但不限于加盟商入選條件、提供資金金額相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、還款時間安排等；

(3)說明公司歷年來對其他加盟商提供經(jīng)營性資金支持的情況，是否僅其一家出現(xiàn)長期未還款的情況，公司針對上述對外提供財務(wù)資助行為所履行的審議程序及信息披露情況；

(4)說明租賃保證金的具體情況，期初、期末均未計提壞賬準(zhǔn)備的具體原因和合理性。

存貨賬面價值大幅下降？

年報顯示，美邦服飾存貨期末賬面余額為9.8億元，計提存貨跌價準(zhǔn)備2.35億元，賬面價值為7.45億元，較期初下降34.28%。公司稱在報告期內(nèi)持續(xù)加大存貨處理力度，同時新增計提存貨跌價準(zhǔn)備1.15億元，去年同期計提存貨跌價準(zhǔn)備0.99億元。

深交所表示：(1)結(jié)合市場需求、存貨可變現(xiàn)凈值的測算情況、存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法和計算過程等，說明存貨賬面價值較期初大幅下降、大額計提存貨跌價準(zhǔn)備的原因及合理性；

(2)說明前期存貨盤點情況，以前年度存貨賬面價值的真實性、準(zhǔn)確性，并對比銷售單價、庫齡結(jié)構(gòu)的變化情況說明以前年度存貨跌價準(zhǔn)備計提是否充分、審慎。

值得一提的是，年審會計師將“對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項”識別為關(guān)鍵審計事項之一。2015年至2022年，除2018年外，公司7年扣非后凈利潤為負(fù)，2022年末凈資產(chǎn)為2.47億元，累計未分配利潤-30.41億元，流動負(fù)債總額33.79億元，較流動資產(chǎn)總額高17.25億元。

深交所要求：(1)說明一年內(nèi)到期的短期債務(wù)情況，包括到期時間、金額、預(yù)計償還方式，并結(jié)合貨幣資金狀況和現(xiàn)金流情況、日常經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)需求、未來資金支出安排、融資能力等，說明是否存在流動性風(fēng)險；

(2)請年審會計師說明是否識別出對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，已履行的審計程序和獲取的審計證據(jù)，是否審慎評估持續(xù)經(jīng)營不確定性事項的性質(zhì)及對公司財務(wù)報表的影響；

(3)結(jié)合連續(xù)多年扣非后凈利潤為負(fù)、償債能力等因素，說明持續(xù)經(jīng)營能力是否存在不確定性，是否實質(zhì)觸及本所《股票上市規(guī)則(2023年修訂)》第9.8.1條第(七)項應(yīng)實施其他風(fēng)險警示的情形。請年審會計師就公司持續(xù)經(jīng)營能力是否存在不確定性進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

資料顯示，美邦服飾是國內(nèi)著名休閑服生產(chǎn)銷售企業(yè)，主營服裝設(shè)計開發(fā)。二級市場上，6月5日美邦服飾平開震蕩，收漲0.60%報1.67元，最新市值42億元。(中新經(jīng)緯APP)

【編輯：熊思怡】